Gmina
Wągrowiec

Co to jest JPK_VAT z deklaracją?

JPK_VAT z deklaracją to dokument elektroniczny składający sią z dwóch części:

• ewidencja VAT (zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres),

• deklaracja VAT (deklaracja VAT-7 i VAT-7K).

Kto i kiedy będzie składać JPK_VAT z deklaracją?

JPK_VAT z deklaracją, który obejmie część deklaracyjną i ewidencyjną, obowiązkowo składają wszyscy podatnicy zarejestrowani jako czynni podatnicy VAT za okresy od 1 października 2020 r. (tj. duże, średnie i małe przedsiębiorstwa oraz mikroprzedsiębiorcy).

Nowy JPK_VAT z deklaracją ma zastosowanie tylko do rozliczeń podatku dokonywanych dotychczas w formie deklaracji VAT-7 i VAT-7K.

Nowy JPK_VAT z deklaracją nie dotyczy pozostałych deklaracji podatkowych, do których będą mieć zastosowanie dotychczasowe przepisy (np. deklaracji VAT-12, VAT-8, VAT-9M, VAT-10, czy VAT-14).

Co zawiera JPK_VAT z deklaracją?

JPK_VAT z deklaracją zawiera:

- dane dotyczące podatnika,

-  zestaw informacji o zakupach i sprzedaży, który wynika z ewidencji VAT przedsiębiorcy za dany okres,

- pozycje z obecnej deklaracji VAT-7 (VAT-7K),

- dodatkowe dane, które są potrzebne do analizy poprawności rozliczenia.

Przygotowanie i wysłanie JPK_VAT z deklaracją

Przedsiębiorca przygotowuje i wysyła tylko jeden plik, który zawiera część ewidencyjną oraz deklaracyjną (pozycje z obecnych deklaracji VAT-7/VAT-7K).

Adresatem ewidencji oraz deklaracji w formie JPK_VAT z deklaracją (JPK_V7M i JPK_V7K) jest naczelnik urzędu skarbowego.

JPK_VAT z deklaracją jest składany wyłącznie w wersji elektronicznej za okresy miesięczne, do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni ( jeżeli 25 dzień miesiąca wypada w sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, wtedy ostateczny termin na złożenie JPK_VAT z deklaracją przypada na pierwszy dzień roboczy po  dniu wolnym ).

Obowiązują dwa warianty JPK_VAT z deklaracją:

- JPK_V7M - dla podatników, którzy rozliczają się miesięcznie

Podatnicy rozliczający się miesięcznie zobowiązani są sporządzać za każdy miesiąc ewidencję VAT

w formie nowego JPK_VAT wraz z deklaracją.

- JPK_V7K - dla podatników, którzy rozliczają się kwartalnie

Podatnicy, którzy rozliczają się kwartalnie i są zobowiązani do składania JPK_VAT, wypełnią tylko część ewidencyjną za pierwsze 2 miesiące każdego kwartału. Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnią część ewidencyjną za 3 miesiąc kwartału oraz część deklaracyjną JPK_VAT za cały kwartał.

Przykład rozliczenia kwartalnego:

JPK_VAT tylko część ewidencyjną za październik – przedsiębiorca wysyła do 25 listopada

JPK_VAT tylko część ewidencyjną za listopad – przedsiębiorca wysyła do 25 grudnia

JPK_VAT część ewidencyjną za grudzień oraz część deklaracyjną za październik, listopad i grudzień

– przedsiębiorca wysyła do 25 stycznia następnego roku.

JPK_VAT z deklaracją będzie można podpisać:

- podpisem kwalifikowanym (polskim lub innego kraju UE),

- profilem zaufanym,

- danymi autoryzującymi.

Po złożeniu poprawnego JPK_VAT, podatnik ma możliwość pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO).

Od 1 października 2020 r. pliki JPK, w tym również nowe JPK_VAT z deklaracją, podpisane profilem zaufanym, podpisem kwalifikowanym bądź danymi autoryzującymi, będzie można składać wyłącznie przez nową bramkę REST API, udostępnioną pod adresem: e-dokumenty.mf.gov.pl.

Zasady składania plików przez nową bramkę zostały opisane w zmodyfikowanej specyfikacji interfejsów „Specyfikacja Interfejsów usług JPK wersja 3.1 (PDF, 1193 kB)”, która jest dostępna pod adresem: www.podatki.gov.pl/jednolity-plik-kontrolny/jpk-vat-z-deklaracja/pliki-do-pobrania-jpk-vat-zdeklaracja/.

Podatnicy będą mogli sprawdzić poprawność przesyłania JPK przez nową bramkę REST API w środowisku testowym dostępnym pod adresem:

- test-e-dokumenty.mf.gov.pl

Certyfikat SSL środowiska testowego usługi JPK test-e-dokumenty.mf.gov.pl zostanie zaktualizowany 23 września 2020 r. Można go pobrać na stronie Portalu Podatkowego w dwóch lokalizacjach:

- JPK_VAT z deklaracją/Pliki do pobrania,

- JPK_VAT/Pliki do pobrania: „Certyfikat SSL środowiska testowego usługi JPK

test – e - dokumenty.mf.gov.pl – od 23.09.2020 r.

Nowy certyfikat został wystawiony przez Certum Organization Validation CA SHA2 dla

test - e - dokumenty.mf.gov.pl z datą ważności od 14.09.2020 r. do 14.09.2021 r.

W związku z powyższym z dniem 30 września 2020 r. zostaną wyłączone:

• dotychczasowa bramka REST API, służąca do przesyłania plików JPK autoryzowanych podpisem kwalifikowanym i zaufanym, udostępniona pod adresem e-dokumenty.mf.gov.pl,

• dotychczasowa bramka REST API, służąca do przesyłania plików JPK autoryzowanych danymi autoryzacyjnymi z kwotą przychodu, udostępniona w środowisku produkcyjnym pod adresem: esb2.mf.gov.pl i środowisku testowym: esb-te.mf.gov.pl,

•  interfejs e-bramka JPK_VAT (mikro JPK), udostępniony pod adresem mikro-jpk.mf.gov.pl w celu wysyłki JPK_VAT przez mikroprzedsiębiorstwa.

Dostępna pozostanie natomiast usługa pobrania Urzędowego Poświadczenia Odbioru (UPO) za pośrednictwem metody „Status” w API: esb2.mf.gov.pl oraz poprzez stronę internetową: mikrojpk.mf.gov.pl.

Sankcje administracyjne za błędy w ewidencji:

Naczelnik urzędu skarbowego może nałożyć, w drodze decyzji, na podatnika karę pieniężną w wysokości 500 zł za każdy błąd w przesłanej ewidencji, który uniemożliwia przeprowadzenie weryfikacji prawidłowości transakcji.

Przed nałożeniem kary naczelnik urzędu skarbowego wzywa podatnika do skorygowania błędów, jednocześnie wskazując te błędy.

Kara pieniężna nie jest nakładana, jeżeli podatnik w terminie 14 dni od dnia doręczenia wezwania:

- prześle ewidencję skorygowaną w zakresie błędów wskazanych w wezwaniu lub

- złoży wyjaśnienia wskazujące, że ewidencja nie zawiera błędów, o których mowa w wezwaniu.

Kary nie stosuje się do podatnika będącego osobą fizyczną prowadzącą działalność gospodarczą, który za ten sam czyn ponosi odpowiedzialność za wykroczenie skarbowe lub przestępstwo skarbowe.

Dokumenty

Broszura informacyjna do nowego JPK_VAT z deklaracją w języku polskim oraz w języku angielskim – link do strony

Gdzie szukać informacji, pomocy?

• Portal Podatkowy – link do strony

• FAQ związane z nowym JPK_VAT z deklaracją – link do strony

• Krajowa Informacja Skarbowa – telefonicznie 801 055 055 lub 22 330 03 30 lub zadaj pytanie emailem

• Pracownicy obsługujący JPK w urzędach skarbowych – podstrona właściwego urzędu skarbowego na stronie / zakładka „Kontakt” / podzakładka „Obsługa JPK_VAT”

• W przypadku wątpliwości co do klasyfikacji towaru lub usługi według działu, pozycji, podpozycji lub kodu nomenklatury scalonej (CN) można wystąpić o wydanie Wiążącej Interpretacji Stawkowej (WIS), o której mowa w art. 42 a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U.2020.106 ze zm.). Zgodnie bowiem z art. 42b ust. 4 wniosek o wydanie WIS może zawierać żądanie sklasyfikowania towaru albo usługi na potrzeby stosowania przepisów ustawy oraz przepisów wykonawczych wydanych na jej podstawie, innych niż dotyczące określenia stawki podatku.

• W przypadku wątpliwości dotyczących prawidłowości stosowania prawa podatkowego można się zwrócić, na podstawie art.14b ustawy Ordynacja podatkowa (Dz.U.2020.1325), do Krajowej Informacji Skarbowej o wydanie interpretacji podatkowej. Wniosek o interpretację indywidualną może dotyczyć zaistniałego stanu faktycznego lub zdarzeń przyszłych.

Podstawa prawna

• Ustawa z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw –wprowadzająca nowy JPK_VAT (Dz. U. z 2019 r. poz. 1520 ze zm.),

• Rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju z dnia 15 października 2019 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2019 r. poz.1988) – wejście w życie 1 października 2020 r.,

• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 1 kwietnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 r. poz. 576),

• Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 25 czerwca 2020 r. zmieniające  rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2020 poz. 1127).

F